فيديو يشرح تفاصيل ومحتويات نموذج فاتورة القيمة المضافة وهو من اهم النماذج المعتمدة
من قبل الهيئة العامة للزكاة والدخل
قناة احمد دحان
قناة للرد على تساؤلات المحاسبين واستفساراتهم وحل المشاكل اليومية التي يواجهونها في الحياة العملية
،، ساهم بنشر القناة والاشتراك فيها
قناة احمد دحان
.قناة مخصصة للرد على تساؤلات واستفسارات المحاسبين ورجال الاعمال من اي مكان
قناة تعليمية
نرحب باستفسارات الجميع
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على جميع السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها من قبل المنشآت، مع بعض الاستثناءات. وتُطبق ضريبة القيمة المضافة في أكثر من ١٦٠ دولة حول العالم، حيث تُعد مصدر دخل أساسي يساهم في تعزيز ميزانيات الدول. التزمت المملكة بتطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% بدءاً من 1 يناير 2018 (14 ربيع الثاني ١٤٣٩). تُفرض ضريبة القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل سلسلة الإمداد، ابتداءً من الإنتاج ومروراً بالتوزيع وحتى مرحلة البيع النهائي للسلعة أو الخدمة.
يدفع المستهلك تكلفة ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات التي يشتريها، أما المنشآت فتدفع للحكومة ضريبة القيمة المضافة التي يتم تحصيلها من عمليات شراء المستهلكين، وتسترد المنشآت ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها لمورديها.
في يونيو 2016، وافقت دول مجلس التعاون الخليجي على اعتماد ضريبة القيمة المضافة في جميع دول مجلس التعاون الخليجي، وصادقت المملكة العربية السعودية على الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة في فبراير ٢٠١٧ (جمادي الأول ١٤٣٨). وفي هذا الإطار، التزمت المملكة بتطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% بدءاً من 1 يناير 2018 (14 ربيع الثاني ١٤٣٩).
عندما تقوم منشأة خاضعة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة ببيع سلعة أو خدمة ما، فإنها تفرض ضريبة
بنسبة %5( بفرض النسبة القياسية( تُ ضاف على سعر البيع النهائي، على أن تقوم المنشأة بفصل ما تحصلت
ً عليه من ضريبة عن إيراداتها؛ لتحويلها الحقا ّ إلى الحكومة، وتسمى ضريبة القيمة المضافة التي تُ حصلها هذه
المنشأة من مبيعاتها بـ ضريبة المخرجات.
وفي حالة شراء المنشأة لسلع أو خدمات من منشأة أخرى خاضعة للضريبة؛ تقوم بدفع ضريبة بنسبة %5( بفرض
النسبة القياسية( تُ ضاف على سعر الشراء النهائي، وتُ سمى ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها المنشأة
لمورديها بـ ضريبة المدخالت.
والحتساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة السداد إلى الهيئة العامة للزكاة والدخل؛ تقوم المنشأة بتسجيل
ّ إجمالي ضريبة القيمة المضافة التي حصلتها من عمالئها )ضريبة المخرجات(، وتطرح منها إجمالي ضريبة القيمة
المضافة التي سددتها في نفس الفترة )ضريبة المدخالت(
المنشآت الخاضعة للضريبة
ً تعد كافة المنشآت والتي تجاوزت مبيعاتها الخاضعة لضريبة القيمة المضافة خالل مدة االثني عشر شهرا
ً الماضية، أو مبيعاتها المتوقعة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة خالل االثني عشر شهرا المقبلة؛ حد 000,375
ريال ملزمة بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة، وتحصيلها وتوريدها إلى هيئة الزكاة والدخل.
في عام 2018 ،فقط المنشآت التي تجاوزت مبيعاتها الخاضعة لضريبة القيمة المضافة خالل مدة االثني
ً عشر شهرا ً الماضية، أو مبيعاتها المتوقعة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة خالل االثني عشر شهرا المقبلة حد
000,000,1 ريال؛ ملزمون بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة وتحصيلها وتوريدها إلى هيئة الزكاة والدخل.
ً إضافة إلى ذلك، هنالك فئتين من هذه المنشآت يكون التسجيل في ضريبة القيمة المضافة اختياريا بالنسبة
لهما:
1 .المنشآت التي تتراوح مبيعاتها الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بين 500,187-000,375 ريال:
ً يمكن لهذه المنشآت التي تتراوح مبيعاتها الخاضعة لضريبة القيمة المضافة خالل االثني عشر شهرا الماضية،
ً أو مبيعاتها المتوقعة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة خالل االثني عشر شهرا المقبلة؛ بين 500,187 ريال
و000,375 ريال أن تختار التسجيل أو عدم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة.
2 .المنشآت التي تتجاوز مبيعاتها الخاضعة لضريبة القيمة المضافة 000,375 ً ريال، والتي تبيع حصريا منتجات
»خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة الصفر«:
تكون بعض السلع والخدمات مثل المنتجات الطبية والنقل الدولي والصادرات إلى خارج دول مجلس التعاون
ُ الخليجي »خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة الصفر«، وهذا يعني أنه يفرض عليها ضريبة قيمة مضافة
نسبتها صفر. )يتم وصف التوريدات الخاضعة للضريبة بنسبة الصفر في القسم )5 .))إذا كان لدى المنشأة
مبيعات خاضعة لضريبة القيمة المضافة تتجاوز 000,375 ً ريال، ولكن إيراداتها تأتي حصريا من الخدمات أو
السلع الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة الصفر، فإن لديها خيار التسجيل أو عدم التسجيل في ضريبة
القيمة المضا
