المدونة المحاسبية الاولى (المحاسب القانوني العربي احمد دحان)

بما تحتويه من مئات المراجع المحاسبية والادارية وكذلك المحاضرات المكتملة والدورات والدروس التي جميعها مجاني ومكتمل ، اسعى انا احمد دحان الى ان تكون هذه المدونة ( وكذلك قناتي المحاسبية التعليمية - قناة على اليوتيوب)رافد لكل المحاسبين والاداريين ورجال الاعمال، وطلاب المحاسبة ، كما اود الاشارة الى ان جميع المراجع في المدونة يتم اختيارها بعناية ويتم رفعها الى المدونة عبر جوجل درايف ليسهل على الجميع تحميلها.

ادلة وقرائن الإثبات في المراجعة واهم أنوعها ، مراجع حسابات ، دورة محاسب قانوني

أدلة وقرائن الإثبات في المراجعة واهم أنوعها :-

تعتبر أدلة وقرائن الإثبات وسيلة المراجع للوصول إلى معرفة ما إذا كانت التقارير المالية صحيحة وسليمة وتمثل المركز المالي الحقيقي للمؤسسة أو المنشأة موضوع الفحص فلابد أن يكون المراجع " مدقق الحسابات " دقيقاً ومتعمقاً في الحصول على قدر كافي من أدلة وقرائن الإثبات الصحيحة التي تمكنه من أبداء رأيه المهني المحايد بقناعة .. وأيضا تعتبر أدلة وقرائن الإثبات دليل أثبات لتوثيق صحة التقرير الذي أعدها المراجع " مدقق الحسابات".

وهناك عدة أنواع لأدلة الإثبات في المراجعة وتتمثل أهمها في الأتي:

1. الوجود الفعلي للعنصر: حيث يتأكد المراجع " مدقق الحسابات" من الوجود الفعلي بجرده فعليا أو معاينته على الطبيعة سواء بالقياس أو العد أو الوزن وتدوين الأرصدة التي تم حصرها بكشوفات ومطابقتها مع الأرصدة الدفترية. وتستخدم هذه الوسيلة للأصول التي لها كيان مادي ملموس كالنقدية والأصول الثابتة (المباني- الآلات- الأثاث) ومخزون البضاعة ،ويجب على المراجع "مدقق الحسابات" الحصول على أدلة تؤكد ملكية المؤسسة او المنشأة للأصل الذي تم جرده فوجوده لايعني ملكيته. ويعد الوجود الفعلي للعنصر من ابرز وأقوى أدلة الإثبات.

2. المستندات المؤيدة للعمليات المثبتة بالدفاتر: وهي من أدلة الإثبات الهامة والضرورية التي يستند اليها المراجع في عملية المراجعة فهي التي تثبت حدوث العمليات المالية المسجلة بالدفاتر. وهي تنقسم إلى نوعين:

- المستندات الداخلية: وهي التي تعد من داخل المؤسسة او المنشأة محل الفحص وتكون بيانها وشكلها من تصميم المؤسسة او المنشأة .

- المستندات الخارجية: وهي التي تعد من خارج المؤسسة او المنشأة محل الفحص وليس للمؤسسة او المنشأة أي سلطة عليها.

3. الإقرارات والشهادات التي يحصل عليها المراجع " مدقق الحسابات" من الغير : وهي من أدلة الإثبات الهامة ويعتمد عليها المراجع في إثبات صحة أرصدة بعض الحسابات.ومن أمثلة ذلك المصادقات التي ترد من العملاء والمدينين بمدى صحة حسابتهم.والشهادات التي ترد من البنوك بأرصدة حسابات المؤسسة أو المنشأة .

4. الشهادات والبيانات التي تقدمها الإدارة: وهي شهادات لتأييد بعض الحقائق المثبتة في الدفاتر أو الحسابات توضحها الإدارة، ويجب الا تعد دليل إثبات أصلي بل لابد ان تكون دليلاً إضافياً ويجب ايضاً ان تكون مكتوبة وليست شفوية.

5. وجود نظام رقابة "مراجعة داخلية" سليم وفعال:وهو من اخطر أدلة الإثبات التي يجب على المراجع الوصول اليها، فوجود نظام سليم للرقابة الداخلية يعطي تأكيداً للمراجع بصحة وسلامة البيانات والمعلومات التي تظهرها الدفاتر والسجلات ويطمئن في مدى الاعتماد عليها.

مراجع حسابات

سلامة نظام الرقابة "المراجعة الداخلية" : يعد نظام المراجعة الداخلي المطبق بالمؤسسة او المنشأة ومدى سلامة من اخطر أدلة الإثبات التي يجب على المراجع الوصول اليها، فوجود نظام سليم للرقابة الداخلية يعطي تأكيداً للمراجع بصحة وسلامة البيانات والمعلومات التي تظهرها الدفاتر والسجلات ويطمئن في مدى الاعتماد عليها.

6. الدقة الحسابية للعمليات المقيدة بالدفاتر والسجلات: اذا كانت العمليات الحسابية المقيدة بالمستندات والدفاتر دقيقة يعتبر ذلك برهان على صحة هذه البيانات والمعلومات المسجلة.

دورة محاسب قانوني

7. العمليات التي تقع بعد تاريخ إعداد القوائم المالية: تعد العمليات التي تقع بعد تاريخ إعداد القوائم المالية من أدلة الإثبات التي توفر للمراجع نوع من القناعة لإبداء رأيه عن الأرقام والأرصدة والحسابات التي يراجعها، فما تم تحصيله من ديون في فترة تالية لتاريخ الحسابات الختامية والمركز المالي لدليل قوي على صحة الرصيد المستحق على العميل في تاريخ الميزانية .

8. الارتباط بين البيانات: وهي من الإثباتات التي تزيد من ثقة المراجع "مدقق الحسابات".

دورة محاسب قانوني

ادناه روابط كورسات مجانية مكتملة اتمنى ان لكم الفائدة العلمية

↓↓↓↓↓↓

شرح الموازنات - كورس المحاسب الاداري /احمد دحان

الموازنة الرأسمالية وتحليل المخاطر طريقة معدل الخصم المعدل للمخاطرة

الموازنة الرأسمالية وتحليل المخاطر

ثانيا: طريقة معدل الخصم المعدل للمخاطرة:

ü یقوم أسلوب معدل الخصم المعدل على تعدیل معدل الخصم لمعالجة المخاطر،على عكس الطریقة الأولى التي تقوم على تعدیل التدفقات النقدیة لمعالجة المخاطر.

ü یھدف أسلوب معدل الخصم المعدل إلى تحدید معدل الخصم الذي یعكس درجة المخاطر التي ینطوي علیھا الإستثمار.

ü وفقا لھذه الطریقة، كلما كان المشروع أكثر مخاطره كلما ارتفع معدل الخصم المعدل وكلما تدنت صافي القیمة الحالیة.

ü یقوم مفھوم تعدیل معدل الخصم على أن المستثمر یطالب بعائد أعلى في حالة الإستثمار في مشروعات تواجة مخاطر أعلى.

ü وفقا لھذا المفھوم فإن معدل العائد المطلوب من الإستثمار یحسب على النحو التالي :

معدل العائد المطلوب من الإستثمار = العائد الخالي من المخاطره + علاوة المخاطرة

ü بعد تحدید معدل الخصم المعدل یتم تقویم المشروعات الإستثماریة بإستخدام طرق التقییم المعتادة على سبیل المثال تقییم المشروعات الاستثمارية بإستخدام صافي القیمة الحالیة:

حيث :

NPV= صافي القيمة الحالية CF= التدفقات النقدية المتوقعة

RADR= معدل الخصم المعدل للمخاطرة K= تكلفة المشروع

الحكم على المشاريع:

ویتم الحكم على المشروع وفق القواعد التالیة :

١- بإستخدام معیار صافي القیمة الحالیة : تقبل المشروعات الإستثماراذا

NPV > ∅كانت صافي القیمة الحالیة موجبة

٢- بإستخدام معیار مؤشر الربحیة : تقبل المشروعات الإستثماریة إذا كان

PI > 1 مؤشر الربحیة أكبر من

٣- بإستخدام معیار معدل العائد الداخلي : تقبل المشروعات الإستثماریة إذا كان

IRR > RADR معدل العائد الداخلي أكبر من معدل الخصم المعدل

ü يمكن تحدید معدل العائد المطلوب بإستخدام نموذج تسعیر الأصول:

العائد المتوقع =

E(R) = العائد المطلوب

Rf= العائد الخالي من المخاطرة

Rm= عائد السوق

B= معامل بيتا

مثال:

إذا توفرت لدیك البیانات التالیة عن الإستثمار في سھم إحدى الشركات :

معدل بیتا للشركة = 1.2

معدل العائد الخالي من المخاطره = 9%

عائد السوق = 19%

ھناك احتمال 90 % بعد سنة من الإستثمار أن یرتفع سعر السھم إلى 10 ﷼ وھناك احتمال 10 % بعد سنة من الإستثمار أن یرتفع سعر السھم إلى 20 ريال

المطلوب : ماھي القیمة الحالیة لسھم الشركة ( على إعتبار عدم وجود أرباح موزعة )

الحل:

1-حساب التدفقات النقدیة المتوقعة للفترة القادمة على النحو التالي :

التدفقات النقدیة المتوقعة = ( 0.9 ×10)+(0.1×20)=11 ريال

2-حساب العائد المتوقع للسھم بتطبیق المعادلة:

3- حساب القیمة الحالیة للتدفقات النقدیة المحسوبة في الخطوه 1:

أيضا من الطرق المستخدمة للحصول على معدل الخصم المعدل هي طريقة معامل الاختلاف.

تقوم هذه الطريقة على الاخذ بالحسبان معامل الاختلاف لحساب معامل الخصم المعدل.

يمكن حساب صافي القيمة الحالية باستخدام طريقة معدل الخصم المعدل للمخاطرة باتباع الخطوات التالية:

1- حساب معامل الاختلاف لكل مشروع:

يمكن استخدام هذه الصيغة لحساب معامل الاختلاف لكل مشروع:

معامل الاختلاف = σ/ E (R)

حيث:

σ= الانحراف المعياري للمشروع

E(R)= العائد المتوقع من المشروع

2- تحديد علاوة مخاطر الاورق المالية:

بما أن معدل العائد المطلوب = علاوة مخاطر السهم + معدل العائد الخالي من المخاطر.

اذا نستطيع الحصول على علاوة مخاطر الأوراق المالية عن طريق الصيغة التالية:

علاوة مخاطر الاوراق المالية=( معدل العائد المطلوب – معدل العائد الخالي من المخاطرة )

3- تحديد علاوة المخاطر لكل مشروع:

نستطيع تحديد علاوة المخاطرة لكل مشروع بتطبيق الصيغة التالية:

علاوة مخاطر المشروع= (معامل الاختلاف الخاص بالمشروع/ معامل الاختلاف للشركة ككل)×علاوة مخاطر الأوراق المالية

4- حساب معدل الخصم المعدل لكل مشروع:

يمكن تطبيق الصيغة التالية للحساب= علاوة مخاطر المشروع + معدل العائد الخالي من المخاطرة.

5- حساب صافي القيمة الحالية مع استخدام معدل الخصم المعدل:

مثال:

تفكر شركة نابلس للتنمية الدخول في أحد المشروعين الاستثماريين الذي يحل كل واحد منهم محل الآخر ، ويتطلب كل من المشروعين استثمارا رأسماليا قدره 30000 ريال، وأن الحياة الاقتصادية لكل من المشروعين متساوية وتقدر بعشر سنوات. ينتج عن المشروع الأول تدفق نقدي سنوي متوقع مقداره 7200ريالا، وانحراف معياري للتدفق النقدي وقدره 2880ريالا، وينتج عن المشروع الثاني تدفق نقدي سنوي متوقع وقدره 6800ريالا، وانحراف معياري للتدفق النقدي قدره 1700ريالا. يقدر العائد على الاستثمارات عديمة المخاطرة ب 3% وأن تكلفة رأس المال بالنسبة للشركة يعادل 8% وأن معامل الاختلاف للتدفقات النقدية ككل هو 0.2، ما هو معامل الخصم المعدل للمشروعين ؟

الحل:

لتوضيح تأثير التعديل في معدل الخصم: سوف نقوم أولا بحساب صافي القيمة الحالية قبل التعديل، أي عند معامل خصم 8%:

المشروع أ: ( 7200×6.71)- 30000= 18312 ريال

المشروع ب: (6800×6.71)- 30000= 15628 ريال

ملاحظة:

نلاحظ بأن الدفعات في هذه المسألة هي دفعات متساوية لذلك نستخدم جدول رقم )4( لحساب القيمة الحالية لدفعات متساوية.

§ لحساب صافي القيمة الحالية باستخدام معدل الخصم المعدل:

§ أولا: حساب معامل الاختلاف لكل مشروع:

أ‌- معامل الاختلاف للمشروع أ= 2880/7200= 0.4

ب‌- معامل الاختلاف للمشروع ب= 1700/6800 = 0.25

ثانيا: حساب علاوة مخاطر الأوراق المالية=

( 8%-3%)=5%

ثالثا: تحديد علاوة مخاطر كل مشروع:

أ‌- علاوة مخاطر المشروع أ= (0.4/0.2)×0.05= 10%

ب‌- علاوة مخاطر المشروع ب= ( 0.25/0.2)×0.05=6% تقريبا

رابعا: حساب معدل الخصم المعدل: (علاوة مخاطر المشروع+العائد الخالي من المخاطر)

المشروع أ= (10%+3%)= 13%

المشروع ب= ( 6%+3%) = 9%

خامسا: حساب صافي القيمة الحالية بعد تعديل معدل الخصم:

المشروع أ(عند معامل خصم 13%)= (7200×5.426)-30000= 9067.2

المشروع ب (عند معامل خصم 9%= (6800×6.418)-30000=13642.4

ملاحظات:

1- نلاحظ انخفاض صافي القيمة الحالية للمشروع أ وب بعد ارتفاع ( تعديل ) معدل الخصم.

2- قبل التعديل المشروع الافضل هو المشروع أ ( صافي قيمة حالية أعلى)

3- بعد التعديل المشروع الافضل هو المشروع ب ( صافي قيمة حالية أعلى)

مقارنة بین طریقة معامل معادل التأكد وطریقة معدل الخصم المعدل:

...

---------------------

اضغط هنا لتحميل ملف مهارات اعداد وتجهيز البيانات والتنبؤ للموازنات

-------------------

يمكنك متابعة شرح تفصيلي فيديو لاعداد الموازنات التشغيلية والرأسمالية ومن خلال امثلة عملية اضغط هنا لمتابعة حلقات
شرح الموازنات - كورس المحاسب الاداري /احمد دحان
هنا رابط قائمة تشغيل كورس المحاسب الاداري

--------------

اضغط هنا لمتابعة شروحات فيديو حلقات دورة الاعتمادات المستندية وكيفية إجراءاتها بطريقة مبسطه يفهمها الجميع

-----------------

اضغط هنا لمتابعة شروحات فيديو حلقات ودروس دورة اعداد القوائم المالية وفقا للمعايير المحاسبية الدولية IFRS ،
كورس متكامل في اعداد القوائم المالية

----------------------
اضغط هنا لمتابعة شروحات فيديو حلقات ودروس محاسبة انجليزي من الصفر (دورة مكتملة في المحاسبة المالية واساسياتها من A~z ) وباللغة الانجليزية مع شرح عربي وترجمة مصاحبة للمصطلحات وتتناسب مع مستويات جميع المحاسبين وشرح بطريقة مبسطة جدا

----------------------

اضغط هنا لمتابعة شروحات فيديو حلقات ودروس كورس شامل مجاني في معايير المحاسبة ifrs محاضرات فيديو ومرفق ملفات الشرح pdf مع اخر اصدار من معايير ifrs نسخة 2018 ترجمة socpa معايير المحاسبة الدولية ifrs

----------------------

اضغط هنا لمتابعة شروحات فيديو حلقات ودروس كورس مجاني شامل في محاسبة المقاولات

اضغط هنا لمتابعة شروحات فيديو حلقات ودروس كورس مجاني شامل في محاسبة المقاولات

----------------------

اضغط هنا لتحميل كل مقررات قسم المحاسبة الفصل الدراسي الاول 2018-2019 جامعة القاهرة كلية التجارة جميع الفرق

----------------------

اضغط هنا لمتابعة شروحات فيديو حلقات ودروس كورس المحاسبة المالية العملية للمحاسبين المبتدئين والمحاسبين حديثي التخرج

----------------------

اضغط هنا لمتابعة شروحات فيديو حلقات ودروس دورة التحليل المالي

----------------------

اضغط هنا لمتابعة شروحات فيديو حلقات ودروس كورس التسويات الجردية

----------------------

اضغط هنا لمتابعة شروحات فيديو حلقات ودروس مقرر شركات الاشخاص

----------------------

اضغط هنا لمتابعة شروحات فيديو حلقات ودروس مقرر شركات الاموال